Бухгалтерские, юридические, консалтинговые услуги
С 9:00 до 18:00 без выходных
Нам доверяют своё спокойствие
Решение ваших вопросов наша работа

Субсидиарная ответственность учредителя и директора ООО

« Назад

Субсидиарная ответственность учредителя и директора ООО 15.09.2022 00:00

Среди владельцев бизнеса бытует мнение, что субсидиарная ответственность – это что-то далекое, из области фантастики, и вероятность привлечения к ней практически равна нулю. Возможно, когда-то именно так все и было. Однако ситуация поменялась с 1 сентября 2017 года. Привлечение к субсидиарной ответственности собственников и руководителей компаний становится обычной практикой, а процедура привлечения к такой ответственности существенно упростилась.

Давайте разберемся, что такое субсидиарная ответственность учредителя (директора), почему она вызывает такой интерес в последнее время, а также можно ли избежать привлечение к субсидиарной ответственности.

Немного истории. Сама по себе субсидиарная ответственность директора (учредителя) была предусмотрена, начиная с 2002 года. Но на протяжении многих лет норма законодательства оставалась «нерабочей». Ситуация начала существенно меняться в 2012 году, когда суды стали активнее привлекать контролирующих лиц к ответственности и взыскивать долги компаний лично с них.

ПРИМЕР ИЗ ПРАКТИКИ

Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.02.2012 по делу № А60-1260/2009 к субсидиарной ответственности в размере 6,3 млрд руб. КДЛ был привлечен к ответственности.

Но, как правило, на практике такие судебные акты не исполнялись по причине отсутствия какого-либо имущества.

ПРИМЕР ИЗ ПРАКТИКИ

Другим громким делом было привлечение к субсидиарной ответственности лиц, контролировавших ЗАО «Международный Промышленный Банк», в т.ч. главного бенефициара банка – Пугачева С.В., в 2015 году.

Переломным моментом в истории развития института привлечения к субсидиарной ответственности стал 2017 год по причине внесения существенных изменений в нормы законодательства. На сегодняшний день количество случаев привлечения к субсидиарной ответственности собственников и руководителей компании доказывает абсолютную дееспособность этого механизма, поскольку в отдельных ее составляющих начала действовать презумпция виновности контролирующих должника лиц, пока они не докажут иное.

Что такое субсидиарная ответственность учредителя (директора)?

Субсидиарная ответственность – это право взыскания неполученного долга с другого лица, если первое лицо не может его погасить.

Субсидиарную ответственность несут контролирующие лица, то есть лица, имеющие право определять действия компании, давать обязательные для исполнения указания или иным образом влиять на компанию. Привлечение к ответственности может грозить любому лицу, которое фактически принимало решение по бизнесу и получало выгоду.

То есть к субсидиарной ответственности могут быть привлечены лица, контролирующие компанию-должника. Это не только директор и учредители, но и, например, финансовый директор и главный бухгалтер. Важно, что именно на установление реального выгодоприобретателя нацелены контролирующие органы, чтобы с него взыскивать реальный ущерб бюджету.

ВАЖНО!

Главными «претендентами» на привлечение к субсидиарной ответственности являются генеральный директор и собственники компании.

Существует ошибочное мнение, что субсидиарная ответственность учредителя и директора наступает исключительно в рамках процедуры банкротства компании-должника. Это не так.

Субсидиарная ответственность при банкротстве – это только верхушка айсберга.

Взыскание налоговой недоимки с контролирующего лица налоговые органы могут также проводить:

  1. В рамках статьи 45 Налогового кодекса РФ

    Речь идет о такой ситуации, когда долги по налогам возникают при неуплате сумм, заявленных в декларации или, что случается гораздо чаще, в результате доначислений по результатам выездных проверок.

    Получив акт от налоговиков, или непосредственно в ходе проверки, собственники компании в срочном порядке сворачивают свою деятельность, переводят или распродают активы, открывают новые фирмы, на которые перезаключаются все договоры, переводят в них персонал. Компанию с долгами банкротят. Ликвидируют или сливают фирмы, через которые уменьшали налоги, обналичивали выручку. В надежде на то, что теперь налоговики не смогут ничего взять с компании-должника.

    Еще несколько лет назад таким образом можно было избежать уплаты долгов перед бюджетом. Сейчас – практически нереально! Субсидиарная ответственность в данном случае практически неотвратима. Долги будут взысканы с новых фирм.

    Особенность процедуры взыскания: налоговые органы доказывают факт перевода активов или деятельности на нового участника бизнеса.
  2. В рамках статьи 1064 Гражданского кодекса РФ в связке с Уголовным кодексом РФ

    В данном случае, если сама компания не в состоянии расплатиться по налоговым долгам, налоговики подают гражданский иск по взысканию ущерба – налогового долга компании – с физлица.

    «Когда собственники и директора должны оплачивать налоговые долги своей компании: разъяснения Конституционного суда»

    Особенность процедуры: в рамках уголовного дела устанавливается вина, после чего через гражданский иск по взысканию ущерба с лица, признанного виновным в неуплате налогов, взыскивается налоговая задолженность. Даже если уголовное дело осталось без внесения приговора, например, прекращено по нереабилитирующим основаниям, таким как истечение срока давности, налоговые органы все равно вправе предъявить гражданский иск. Важно отметить, что порог привлечения к уголовной ответственности является очень низким, а риск – весьма реальным. Лишение свободы до 2 лет грозит за уклонение от уплаты налогов в размере от 5 млн руб., а за неуплату 15 млн руб. и выше – до 6 лет.

Субсидиарная ответственность учредителя и директора ООО по долгам с 1 сентября 2017 года

Спасибо законодателям, – в порыве заботы о бюджете, они приняли поправки в закон «О банкротстве», расширяющие круг тех, кто может быть привлечен к субсидиарной ответственности (т.е. тех, с кого можно взыскать налоговую недоимку). Теперь если компания-должник не может рассчитаться с кредиторами своими силами, то к ответственности могут быть привлечены лица, контролирующие должника.

К ним отнесены не только директор и учредители, но финансовый директор и главный бухгалтер, лица, действующие по доверенности, члены ликвидационной комиссии, родственники указанных выше лиц и лица, могущие повлиять на указанных лиц в силу своего должностного положения или другими способами.

Получается – неограниченный список, который можно составить из собственников и ответственных сотрудников компаний их родственников или знакомых, обладающих в силу должностных или материальных достижений большими полномочиями.

Для этого любому из кредиторов достаточно подать в суд заявление о привлечении к субсидиарной ответственности.

Как изменилась субсидиарная ответственность и процедура привлечения к ней с 1 сентября 2017 года рассмотрим на примере.

Компания, занимающаяся ремонтом нежилых помещений, по результатам выездной налоговой проверки получила доначисления налогов на большую сумму, выплатить которую она никак не сможет (или не хочет). Доначисления получились, так как подрядчики ООО, заявленные в документах, ликвидированы.

Налоговики не смогли получить документы, подтверждающие сделки. Но они выяснили, что в фирме-подрядчике персонала не было, выручка поступала от компании-должника и тут же обналичивалась. И если раньше невозможность получить встречные документы трактовалась в пользу налогоплательщика, то теперь это трактуется в пользу налоговиков. Поскольку ИФНС заявляет: с учетом выявленных обстоятельств, сделки оформлялись только с целью снижения НДС и налога на прибыль.

  1. ИФНС может трактовать действия ликвидированных фирм в свою пользу, даже если эти компании уже не существуют и первичные документы по ним предоставить невозможно

    Далее собственник, как уже говорилось, пытаясь сохранить бизнес, открывает новое ООО и переводит туда персонал, перезаключает действующие договоры с поставщиками и заказчиками.

    Срочно, пока шла проверка, новой фирме продали строительную технику по явно заниженной цене.

    Компания-должник продает за бесценок служебный автомобиль бизнес-класса брату директора.

    Собственник выкупает у компании служебные помещения, но не перечисляет денег за них.

    После получения крупного доначисления налогов, компания инициирует банкротство. Начинаются судебные заседания, в которых ИФНС принимает самое активное участие. Назначается конкурсный управляющий.

    Налоговики инициируют вопрос о субсидиарной ответственности собственника и директора, как лиц, контролирующих компанию-должника, действия которых привели к банкротству. И получают решение суда о привлечении к ответственности должностных лиц, поскольку они не доказали, что совершенные ими действия не нанесли ущерба заявителю, а именно государству в лице ИФНС.
  2. Теперь нет презумпции невиновности должностных лиц – субсидиарная ответственность по долгам ООО наступает, если они сами не докажут свою невиновность

    Другими словами, налоговики не должны доказывать, что контролирующие лица – директор и собственник – нарушили требования законодательства и нанесли ущерб компании. Должностные лица сами должны были собрать доказательства и отстаивать правомерность своих действий в суде.

    Судом, по инициативе налоговиков, вновь созданная фирма признается соответчиком по долгам компании, поскольку утверждается, что создана она только с целью ухода от долгов первой компании.
  3. Налоговики будут проверять все компании, которые банкротятся по собственной инициативе или по просьбе кредиторов

Порядок привлечения к субсидиарной ответственности по долгам ООО

Для привлечения к субсидиарной ответственности директора или учредителя ООО кредиторы поступают следующим образом:

  1. Получают судебное решение о признании должника банкротом (выписку об исключении компании из ЕГРЮЛ
  2. Определяют сумму причитающихся им денег
  3. Убеждаются в невозможности взыскать долг за счет имущества
  4. Получают подтверждение тому, что нет возможности получить долг за счет имущества компании-должника (как правило, у компании, которую довели до банкротства, уже нет ничего, что могло бы представлять ценность для кредиторов)
  5. Обращаются в арбитражный суд с заявлением о привлечении к «субсидиарке» лиц, которые контролировали и распоряжались имуществом компании. Тогда есть ответчиками по иску о привлечении к субсидиарной ответственности, т.е. нести ответственность по долгам ООО, будут директор и учредитель. Но, обратите внимание: субсидиарная ответственность директора по долгам ООО возможна, только если будет доказано, что именно он своими действиям довел компанию до банкротства (либо стал инициатором фиктивного банкротства). 

В каких ситуациях неизбежна субсидиарная ответственность по долгам

Теперь о том, как инспекторы могут заставить нести субсидиарную ответственность всем своим личным имуществом в случае, если компания не расплатилась по долгам перед бюджетом.

Налоговики могут подать в арбитражный суд заявление о привлечении к субсидиарной ответственности бухгалтера, директора, учредителя ООО, или иных третьих лиц, в распоряжение которых были выведены активы. В том числе, по тем делам о банкротстве, которые сейчас находятся в производстве. Об этом написано в письме ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-18/16148@. Документ связан с принятием нового Федерального закона № 266-ФЗ от 29.07.2017 с поправками в закон «О несостоятельности (банкротстве)».

Понятие КДЛ (контролирующее должника лицо) было и раннее, но сейчас появились дополнительные признаки, при наличии которых субсидиарная ответственность может быть возложена на КДЛ. Это может быть любой топ-менеджер, включая гендиректора, главного бухгалтера, стороннее третье лицо другой компании тоже может стать КДЛ, и на него могут возложить субсидиарную ответственность. Доказывать отсутствие статуса КДЛ и свою невиновность будет сам субсидиарный ответчик.

Итак, какие выводы можно сделать из анализа нововведений с точки зрения риска привлечения к субсидиарной ответственности по долгам ООО.

  1. Опасно работать в убыток, если взаимосвязанные компании на спецрежимах получают доход

    Если компания «Ромашка» на общей системе налогообложения (ОСН) аффилирована с организациями на спецрежимах, то эта компания должна работать с прибылью. Если «Ромашка» работает в убыток, а компании, в которых аккумулируется прибыль, работают на спецрежимах, тогда схема автоматически будет объявлена незаконной. Всех участников этой схемы признают КДЛ, и все будут нести субсидиарную ответственность всем своим личным имуществом, если в результате доначислений эта группа компаний не расплатилась перед бюджетом.
  2. Выводить активы теперь практически бесполезно

    Если активы были выведены менее, чем за три года, при этом компания на ОСН была связана с обналичкой или работала в убыток, тогда эти активы с очень большой долей вероятности заберут в пользу государства.
  3. Стали опасными сделки с недвижимостью компании-хранителя активов

    Если компания, которая получила недвижимость, начинает сдавать ее в аренду той же компании, от которой получила эту недвижимость, то привлечь к субсидиарной ответственности тоже могут. Это не прямой вывод из закона, а такой вывод можно сделать по косвенным выводам, обобщая нормы законодательства и судебной практики. Отстаивать свою позицию придется в суде. Долго и дорого. Либо консультанты должны придумать новую схему легального сокращения налогового бремени, которая будет учитывать нововведения.
  4. Операции с «дружественными» контрагентами стали крайне опасными

    Использование таких поставщиков, которые закупают товар для всей группы компаний, а потом перепродают, теперь будет проблематичным.

«Как избежать доначислений по операциям с дружественными контрагентами: по мотивам последних разъяснений ФНС»

  1. Любая экономия на налогах в рамках группы компаний может быть признана незаконной

    Теперь к договорам между компаниями в одной группе надо подходить еще более внимательно и продумывать все детали, чтобы они не могли быть признаны «не несущими бизнес-цели».
  2. Субсидиарная ответственность учредителя и директора ООО базируется на «личных отношениях»

    К субсидиарной ответственности могут привлечь не только родственников, но и лиц, с которыми связывала военная служба, командировки, гражданская служба и т.п. То есть любые неформальные личные отношения могут служить основанием для признания одной из сторон КДЛ.
  3. С самих себя долги по субсидиарной ответственности взыскать не получится

    Если у компании есть аффилированные лица и задолженность перед ними, теперь нельзя взыскать долги в пользу аффилированного лица. Поэтому, если начат процесс банкротства, получить долги в свою же пользу практически невозможно.
  4. Крайнего для субсидиарной ответственности будут искать по цепочке КДЛ

    Если компания в стадии банкротства, то все лица компании и все КДЛ – физические лица, несущие субсидиарную ответственность, тоже банкроты, то налоговики будут выбирать, с кого лучше брать им деньги. У кого больше денег и с кого легче взять – с тех и будут взыскивать. А если денег взять не с кого, то будут искать дальше, следующих КДЛ тех, кто был «контролером» у обанкротившейся компании.
  5. Критерии для признания КДЛ виновным

    Представим ситуацию: налоговики пришли в компанию на ОСН, которая была связана с обналом, доначислили налоги, сама компания не может расплатиться по долгам перед бюджетом. Налоговики запускают процедуру банкротства, становятся основным кредитором этой компании. С компании взять уже нечего, и налоговики назначают отвечать за долги этой компании директора, учредителя, бухгалтера, финансового директора и т.д., – другими словами их назначают КДЛ. В каких случаях все эти люди будут нести субсидиарную ответственность?

    Вот четыре критерия, при которых применяется субсидиарная ответственность учредителя по долгам (и прочих лиц, признанных КДЛ):
    1. Из компании не очень чисто были выведены активы за истекшие три года.
    2. Отсутствуют бухгалтерские документы и полный бардак в учете. Как минимум, учредитель, директор и главбух несут субсидиарную ответственность всем своим личным имуществом.
    3. Налоговые требования составляют больше 50% реестра требований кредиторов. Или единоличный исполнительный орган (т.е. гендир) ранее был наказан в административном, уголовном или налоговом порядке. Субсидиарная ответственность директора и прочих КДЛ возникает автоматически.
    4. В ЕГРЮЛ или в едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юрлиц указаны недостоверные данные.
  6. Презумпция привлечения к субсидиарной ответственности
    Если состоялся вывод активов, то этого достаточно, чтобы КДЛ понес субсидиарную ответственность. Первая презумпция привлечения к субсидиарной ответственности. Итак, первая презумпция – это вывод активов. Сделки признавать недействительными не надо. Теперь сразу КДЛ объявляется виновным и несущим субсидиарную ответственность. Если суд это подтвердит, все совершенные компанией сделки, указанные налоговиками в иске, автоматически объявляются недействительными.

Связаться с нами
Получите бесплатную консультацию
13Лет на рынке

многолетний опыт работы

119Клиентов

среди юридических лиц

47Компании

сопровождаем с основания

947Выполнено проектов

работа на результат

Остались вопросы?
Здесь вы можете, задать вопрос нашему специалисту.
Акции
Специальные предложения
Закажите декларацию 3-НДФЛ и получите подарок!
Закажите декларацию 3-НДФЛ и получите подарок!
При заказе налоговой декларации 3-НДФЛ, получите в подарок заполнение ЗАЯВЛЕНИЕ на возврат денежных средств.
Регистрация бизнеса!
Регистрация бизнеса!
Регистрация ООО БЕСПЛАТНО - при заключении договора на бухгалтерское обслуживание - !
Ликвидируйте ООО всего за 20000 рублей!
Ликвидируйте ООО всего за 20000 рублей!

Воспользуйтесь нашим специальным предложением!

Предложение, действительно только до конца сентября 2022г.

Наша команда
Наши специалисты помогут вам
Алексей Бадьин
Алексей Бадьин

Директор, специалист в области бухгалтерского и налогового учёта

Ольга Зоткова
Ольга Зоткова

Специалист в области регистрации и ликвидации юридические лиц

Наталья Серёткина
Наталья Серёткина
Специалист в области бухгалтерского учета
Клиенты о нас

Специалисты компании Консалтинговый Центр "ДОЗОР" проявили профессионализм в решении сложных и неординарных вопросов в области ликвидации организации.

Смирнов ВадимООО "СИСТЕМЫ ОХРАНЫ" ИНН 7202213935

ООО Консалтинговый Центр "ДОЗОР" зарекомендовала себя, как ответственный и высококвалифицированный деловой партнер...

Сеногноева Людмила ИвановнаООО АН "ИСКРА"
Хочу выразить благодарность специалистам по бухгалтерскому и налоговому учету в связи с проведением оптимизации учета и снижению налогов на 19 процентов
Корольков АлександрООО "ГеоСервисТехнология"
Спасибо огромное, за проведение удаленной ликвидации организации и решение всех вопросов с ИФНС, ПФР и ФСС в нашем регионе.
Шарапова МаринаООО "ЭКОЛОГИЯ СЕВЕРА" ИНН 2983010895
Спасибо специалистам компании Дозор, за помощь в ликвидации общества, а особенно в решении вопросов с земельными участками.
Григорьева НатальяДАЧНОЕ НЕКОММЕРЧЕСКОЕ ТОВАРИЩЕСТВО "ЖАСМИН"
Выражаю благодарность руководителю организации за проведение оптимизации бухгалтерского учета, организацию удаленного доступа к базе 1с и за человеческое отношение к работе.
Свинарчук НатальяООО "КЛИНИКА ЭСТЕТИЧЕСКОЙ МЕДИЦИНЫ - ВЕНЕЦ АФРОДИТЫ"
Спасибо огромное за быструю ликвидации ООО и решение всех сопутствующих проблем.
Чешейко ЛюдмилаООО "АНАЛИТИК-ЦЕНТР"
Выражаем огромную признательность и благодарность сотрудникам Компании Бухгалтер и Юрист за качественное и оперативное бухгалтерское сопровождение нашей компании. Надеемся на дальнейшее взаимовыгодное и плодотворное сотрудничество!
Лебединский Владимир Владимирович
Перешли на аутсорсинг в Компанию Бухгалтер и Юрист. Команда специалистов взяла на себя функции по бухгалтерскому, юридическому и кадровому сопровождению. Отчетность в Госорганы сдается своевременно. Жить стало легче и дешевле! Спасибо, что вы есть!
Кутырёва Анастасия Викторовна
Огромное спасибо руководителю и команде специалистов Компании Бухгалтер и Юрист за качественное и оперативное оказание услуг при регистрации нашей фирмы. Все сделали быстро и без проблем. Надеемся на долгосрочное сотрудничество.
Линг Виктория Викторовна
Благодарю руководителя Компании Бухгалтер и Юрист за оказанную помощь в выборе подходящей системы налогообложения для нашей фирмы. Все доступно объяснили и показали. Огромное спасибо!
Макарова Лариса Федоровна
Рекомендую Компанию Бухгалтер и Юрист в качестве делового партнера по бухгалтерскому сопровождению. Все оперативно, четко и без нареканий со стороны контролирующих органов. Очень довольны работой этой компании.
Марьин Владимир Александрович
Благодарим работников Компании Бухгалтер и Юрист за качественное оказание услуг по бухгалтерскому учету и юридическому сопровождению при регистрации предприятия. Все делается быстро и качественно. Спасибо за консультации и поддержку.
Мельников Роман Владимирович
Открывая свой бизнес приняли решение воспользоваться услугами аутсорсинговой компании, так как опыта в ведении бухгалтерского учета нет. Выбор был сделан в пользу Компании Бухгалтер и Юрист. Очень довольны сопровождением в данной компании. Благодарим за сотрудничество.
Новоявчева Мария Николаевна
Выражаем благодарность Компании Бухгалтер и Юрист за взятые заботы о нашем бухучете! Все быстро и качественно. Не нужно общаться с разными госорганами по поводу отчетности и бегать по налоговым инспекциям. За тебя все сделают квалифицированные специалисты Компании Бухгалтер и Юрист. Сплошная экономия времени и средств. Большое спасибо!
Пивкин Денис Николаевич
Обратилась в Компании Бухгалтер и Юрист за помощью при заполнении Декларации 3-НДФЛ. Пришла в офис с документами, необходимыми для составления декларации. Все сделали при мне быстро и правильно. Декларацию в налоговой приняли на УРА. Спасибо за оказание помощи.
Литвинович Екатерина Геннадьевна
Выражаем благодарность руководителю и команде Компании Бухгалтер и Юрист за квалифицированное оказание услуг, высокую ответственность, понимание и желание помочь в любой ситуации. Хочу отметить компетентность, оперативность и доброжелательное отношение специалистов компании. Надеемся на дальнейшее плодотворное и долгосрочное сотрудничество.
Шемеляк Василина Александровна
Задать вопрос
Мы поможем вам разобраться
Свидетельства и сертификаты
Регистрационные данные
Письмо
УБРР
Альфа Банк
Безопасность в сфере финансов
Новости
2409.22
Передача из-за санкций иностранных ценных бумаг, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, от одного брокера к другому не лишает налогоплательщика права на получение инвестиционного налогового вычета по НДФЛ.

 
2309.22

Правительство утвердило перечень физкультурно-оздоровительных услуг, при оплате которых граждане смогут получать социальный налоговый вычет. Соответствующее распоряжение от 06.09.2021 № 2466-р опубликовано на официальном сайте кабмина.
 

2009.22
ФНС подготовила поправки в НК РФ, которые упростят правила предоставления налогоплательщикам социальных налоговых вычетов по НДФЛ.

 
Наши партнеры

За всё время нашей работы мы успешно сотрудничаем со многими партнерами 

Сбербанк
Альфа Банк
Удостоверяющий центр
УБРР
Представитель 1с
СБИС
Грандскул
Адрес:
625027, Тюменская обл, г Тюмень, ул Малыгина, дом 84, корпус 1, офис 503
Акции
Специальные предложения
Не уходите, если нашли не все

Свяжитесь с нашим специалистами!

+7(9044) 98-08-48

+7(9044) 98-08-47